一、案例

    A企業(yè)將自產(chǎn)的口罩5萬個，無償捐贈給武漢協(xié)和醫(yī)院，其成本價3萬元，市場公允價值6萬元。生產(chǎn)這些口罩耗用物資及動力等的進(jìn)項稅額為0.4萬元。

二、捐贈時的會計處理：

  借：營業(yè)外支出-捐贈  3

       貸：庫存商品 3

   因直接捐贈給承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院，捐贈物資可以享受免征增值稅優(yōu)惠，所以對應(yīng)的進(jìn)項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理：

   借：營業(yè)外支出  0.4

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項轉(zhuǎn)出  0.4

三、填表：

1、首先在A05010表中填寫視同銷售收入與視同銷售成本：

2、在A105000表的“其他”欄填寫因會計與企業(yè)所得稅差異而產(chǎn)生的調(diào)整金額。

    為什么不是填在“捐贈支出”欄而是填寫在“其他”欄呢？

    因為“捐贈支出”欄對應(yīng)的明細(xì)表是A105070表，而該表中的全額扣除的公益性捐贈只能填寫“賬載金額”與“稅收金額”調(diào)整金額是不允許填寫的。所以，稅會差異的調(diào)整金額只能在A105000表的“其他”欄進(jìn)行反應(yīng)。這里很容易填錯！