施工企業(yè)會(huì)計(jì)分錄

施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算及常用會(huì)計(jì)分錄

　　XX建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)流程

　　現(xiàn)金的核算

　　1. 6月2日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金10000元，以備日常零星開(kāi)支。

　　應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：現(xiàn)金 10000

　　貸：銀行存款 10000

　　2. 6月4日，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品一批，共計(jì)960元，以現(xiàn)金支付。

　　應(yīng)作：

　　借：管理費(fèi)用 960

　　貸：現(xiàn)金 960

　　3. 6月5日企業(yè)處理一批廢舊材料，收到現(xiàn)今1200元

　　借：現(xiàn)金 1200

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 1200

　　4. 6月8日，企業(yè)將超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金10000元送存銀行

　　借：銀行存款 10000

　　貸：現(xiàn)今 10000

　　施工企業(yè)會(huì)計(jì)--現(xiàn)金清查的核算

　　某施工企業(yè)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金清查后，發(fā)現(xiàn)帳款不符，現(xiàn)金短缺800元。后經(jīng)核查，短缺現(xiàn)金中有200元系出納員責(zé)任事故所致，應(yīng)由個(gè)人賠償;目前無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。

　?。?）短缺原因查明前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--------待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 800

　　貸：現(xiàn)金 800

　?。?）短缺原因查明后：

　　借： 其他應(yīng)收款---------應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（ＸＸ個(gè)人） 200

　　管理費(fèi)用----------現(xiàn)金短缺 600

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--------待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 800

　　銀行存款的核算

　　6月2日，企業(yè)收到發(fā)包單位銀行匯票一張，支付上月結(jié)算款200000元，當(dāng)日填制進(jìn)帳單入帳。

　　借：銀行存款 200000

　　貸：應(yīng)收帳款------應(yīng)收工程款 200000

　　6月6日，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票一張，支付購(gòu)買(mǎi)鋼材款 10000

　　借：物資采購(gòu)--------主要材料（鋼材） 10000

　　貸：銀行存款 10000

　　6月10日，企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售混凝土預(yù)制構(gòu)件一批，對(duì)方以轉(zhuǎn)帳支票支付貨款5850元，當(dāng)日填制進(jìn)帳單入帳。

　　借：銀行存款 5850

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 5850

　　6月12日，企業(yè)收到銀行付款通知，支付到期的商業(yè)承兌匯票8000元

　　借：應(yīng)付票據(jù) 8000

　　貸：銀行存款 8000

　　其他貨幣資金的核算

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　　某企業(yè)6月8日，電匯200000元到采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)。6 月16日采購(gòu)員交來(lái)供貨單位發(fā)票帳單等報(bào)銷(xiāo)憑證，報(bào)銷(xiāo)采購(gòu)鋼材的貨款及運(yùn)雜費(fèi)187200元，采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的剩余款項(xiàng)已退回企業(yè)存款戶(hù)。

　?。?）匯出資金開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)時(shí)：

　　借：其他貨幣資金-----外埠存款 200000

　　貸：銀行存款 200000

　　（2）采購(gòu)付款報(bào)銷(xiāo)時(shí)：

　　借：物資采購(gòu)----主要材料 （鋼材）187200

　　貸：其他貨幣資金-------外埠存款 187200

　?。?）結(jié)束采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)余額轉(zhuǎn)回時(shí)：

　　借：銀行存款 ------外埠存款 12800

　　貸：其他貨幣資金------外埠存款 12800

　　二）銀行匯票存款的核算

　　企業(yè)向開(kāi)戶(hù)銀行提交“銀行匯票委托書(shū)”及30000元的轉(zhuǎn)帳支票辦理銀行匯票。辦妥后，持匯票向外地采購(gòu)木材26910元，余款轉(zhuǎn)回企業(yè)存款戶(hù)。

　?。?）取得匯票時(shí)，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書(shū)存根聯(lián)：

　　借：其他貨幣資金------銀行匯票 30000

　　貸：銀行存款 30000

　　（2）報(bào)銷(xiāo)時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等憑證：

　　借：物資采購(gòu)-----------主要材料（木材） 26910

　　貸：其他貨幣資金---------銀行匯票 26910

　　（3）余款轉(zhuǎn)回時(shí)，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的匯票第四聯(lián)（多余款收帳通知）

　　借：銀行存款 3090

　　貸：其他貨幣資金-------銀行匯票 3090

　　三）信用卡存款的核算

　　企業(yè)向開(kāi)戶(hù)銀行提交“信用卡申請(qǐng)書(shū)”以及2000元轉(zhuǎn)帳支票辦理信用卡。辦妥后，用信用卡支付購(gòu)買(mǎi)大宗辦公用品18000元。以后又續(xù)現(xiàn)金20000元。

　?。?）辦妥信用卡時(shí)，根據(jù)銀行退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)：

　　借：其他貨幣資金-------信用卡 2000

　　貸：銀行存款 2000

　?。?）報(bào)銷(xiāo)時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單及開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的憑證等：

　　借：管理費(fèi)用---------辦公費(fèi) 18000

　　貸：其他貨幣資金----------信用卡 18000

　?。?）續(xù)存資金時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)帳支票存根：

　　借：其他貨幣資金------信用卡 20000

　　貸：銀行存款 20000

　　應(yīng)收帳款的核算

　　某施工企業(yè)月終，向發(fā)包企業(yè)開(kāi)出“工程結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價(jià)款600000元，按合同規(guī)定，應(yīng)扣還預(yù)支工程款200000元、預(yù)收備料款100000元，余款發(fā)包單位通過(guò)銀行已用轉(zhuǎn)帳支票支付。

　?。?）向發(fā)包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)

　　借：應(yīng)收帳款----應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）600000

　　貸：工程結(jié)算 600000

　　（2）按合同規(guī)定從結(jié)算工程價(jià)款中扣還預(yù)支工程款、備料款時(shí)

　　借：預(yù)收帳款——預(yù)收工程款 200000

　　——預(yù)收備料款 100000

　　貸：應(yīng)收帳款——應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000

　?。?）收到轉(zhuǎn)帳支票，填制進(jìn)帳單入帳時(shí)：

　　借：銀行存款 300000

　　貸：應(yīng)收帳款——應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000

　　某施工企業(yè)月初對(duì)外銷(xiāo)售預(yù)制構(gòu)件一批，貨款35100 元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)1200元，貨已運(yùn)達(dá)購(gòu)貨單位，委托銀行收款手續(xù)已辦妥。

　?。?）開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)：

　　借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收銷(xiāo)貨款（Ｘ單位）36300

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 35100

　　銀行存款 1200

　　（2）收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款 36300

　　貸：應(yīng)收帳款——應(yīng)收銷(xiāo)貨款（Ｘ單位）36300

　　預(yù)付帳款的核算

　　“預(yù)付帳款”帳戶(hù)應(yīng)分別按“預(yù)付分包單位款”和“預(yù)付購(gòu)貨款”兩個(gè)明細(xì)帳戶(hù)，并分別按分包單位和供應(yīng)單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)付帳款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)付帳款”帳戶(hù)的借方，不設(shè)置該帳戶(hù)。

　　企業(yè)按預(yù)付分包單位工程款和備料款時(shí)，通過(guò)“預(yù)付帳款——預(yù)付分包單位款”帳戶(hù)核算。若企業(yè)以撥付材料抵付預(yù)付備料款的結(jié)算價(jià)格與雙方協(xié)商的結(jié)算價(jià)格不一致，其差額應(yīng)通過(guò)“工程施工——合同成本（分包成本）”帳戶(hù)進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)預(yù)付給分包單位的工程款或備料款，在結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)應(yīng)當(dāng)?shù)挚邸?/P>

　　例：

　　某施工企業(yè)按合同規(guī)定，已主要材料一批撥付給分包單位抵作備料款，其計(jì)劃 成本60000元，材料成本差異率為2%，雙方協(xié)商作價(jià)為58000元；同時(shí)，以銀行存款預(yù)付分包單位工程款200000元。月末，企業(yè)與分包單位辦理價(jià)款結(jié)算，根據(jù)分包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算帳單”，應(yīng)結(jié)算工程價(jià)款350000元，扣除已預(yù)付的工程款200000元、備料款58000元，余款以銀行存款支付。

　?。?）企業(yè)向分包單位撥付抵作備料款的材料時(shí)：

　??？借：預(yù)付帳款——預(yù)付分包單位款（備料款）58000

　　工程施工——合同成本（分包成本） 3200

　　貸：原材料——主要材料 60000

　　材料成本差異——主要材料 1200

　?。?）企業(yè)預(yù)付分包單位工程款時(shí)：

　　借：預(yù)付帳款——預(yù)付分包單位款（工程款）200000

　　貸：銀行存款 200000

　　（3）收到分包單位“工程價(jià)款結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價(jià)款時(shí)：

　　借：工程施工——合同成本 350000

　　貸：預(yù)付帳款——預(yù)付分包單位款（工程款）200000

　　——預(yù)付分包單位款（備料款）58000

　　應(yīng)付帳款——應(yīng)付工程款（分包單位） 92000

　?。?）開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票支付分包單位工程價(jià)款時(shí)：

　　借：應(yīng)付帳款——應(yīng)付工程款（分包單位） 92000

　　貸：銀行存款 92000

　　例：某施工企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨合同規(guī)定，預(yù)付建材公司鋼材款40000元。供應(yīng)單位發(fā)貨后，開(kāi)來(lái)發(fā)票帳單，列明鋼材價(jià)款46800元，代墊運(yùn)雜費(fèi)1300元。

　　（1）按合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付帳款——預(yù)付購(gòu)貨款（建材公司） 40000

　　貸：銀行存款 40000

　?。?）根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票帳單所列金額：

　　借：物資采購(gòu)——主要材料（鋼材） 48100

　　貸：預(yù)付帳款——預(yù)付購(gòu)貨款（建材公司）48100

　?。?）補(bǔ)建材公司貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付帳款——預(yù)付購(gòu)貨款（建材公司）8100

　　貸：銀行存款 8100

　　其他應(yīng)收款的核算

　　1.某施工企業(yè)向水泥廠購(gòu)買(mǎi)水泥一批以銀行存款支付水泥紙袋押金3000元。

　　借：其他應(yīng)收款——存出保證金（水泥廠） 3000

　　貸：銀行存款 3000

　　2.企業(yè)倉(cāng)庫(kù)因火災(zāi)造成一批主要材料毀損，經(jīng)保險(xiǎn)公司確認(rèn)，應(yīng)賠償損失100000元。

　　借：其他應(yīng)收款—— 保險(xiǎn)公司 100000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100000

　　3.企業(yè)某職工因損壞公物被企業(yè)罰款400元。

　　借：其他應(yīng)收款——Ｘ職工 400

　　貸：低值易耗品——在用低值易耗品 400

　　內(nèi)部往來(lái)的核算

　　內(nèi)部往來(lái)是指企業(yè)與內(nèi)部所屬各個(gè)獨(dú)立核算的單位之間，或內(nèi)部獨(dú)立核算單位彼此之間，由于工程價(jià)款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷(xiāo)售、提供勞務(wù)等作業(yè)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫付、暫收的往來(lái)款項(xiàng)。

　　應(yīng)注意的是，企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的上交下?lián)軜I(yè)務(wù)，企業(yè)可分別在“上級(jí)撥入資金”和“撥付所屬資金”帳戶(hù)中核算，而不在“內(nèi)部往來(lái)”帳戶(hù)中核算。

　　1.企業(yè)與所屬單位之間的往來(lái)核算

　　某工程有限公司第一公司（內(nèi)部獨(dú)立核算單位）因辦理開(kāi)工前期準(zhǔn)備，向公司總部財(cái)務(wù)部借款100000元。

　?。?）第一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款 100000

　　貸：內(nèi)部往來(lái)——公司總部 100000

　?。?）公司總部應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄

　　借：內(nèi)部往來(lái)——第一公司 100000

　　貸：銀行存款 100000

　　2.企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來(lái)核算

　　企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來(lái)核算，可以通過(guò)企業(yè)（公司）集中核算，也可由個(gè)內(nèi)部單位直接核算，現(xiàn)將兩種方法分別介紹如下：

　　第一種：通過(guò)公司集中結(jié)算

　　即各單位之間的往來(lái)核算，都要作為各單位與公司之間的結(jié)算，通過(guò)公司辦理結(jié)算手續(xù)。

　　例：

　　某工程有限公司的機(jī)械化公司（內(nèi)部獨(dú)立核算）為一公司（內(nèi)部獨(dú)立核算）的甲工程提供機(jī)械作業(yè)服務(wù)，根據(jù)機(jī)械化公司填制的“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知書(shū)”結(jié)算機(jī)械使用費(fèi)6200元。

　　公司各方應(yīng)作分錄：

　　（1）機(jī)械化公司應(yīng)作分錄

　　借：內(nèi)部往來(lái)——公司總部 6200

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 6200

　?。?）公司總部應(yīng)作分錄

　　借：內(nèi)部往來(lái)——一公司 6200

　　貸：內(nèi)部往來(lái)——機(jī)械化公司 6200

　?。?）第一公司應(yīng)作分錄

　　借：工程施工——合同成本——甲工程 6200

　　貸：內(nèi)部往來(lái)——公司總部 6200

　　第二種：各單位直接結(jié)算

　　即各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間發(fā)生的日常結(jié)算業(yè)務(wù)，先在各單位之間進(jìn)行直接結(jié)算，月末再由企業(yè)（公司）組織各單位對(duì)帳后，轉(zhuǎn)入企業(yè)（公司）往來(lái)帳。

　　例：仍以上例為例，假定機(jī)械化公司直接向一公司辦理結(jié)算。

　?。?）機(jī)械化公司應(yīng)作分錄：

　　借：內(nèi)部往來(lái)—— 一公司 6200

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 6200

　　（2）一公司應(yīng)作分錄：

　　借：工程施工——合同成本——甲工程 6200

　　貸：內(nèi)部往來(lái)——機(jī)械化公司 6200

　　月末，公司總部財(cái)務(wù)部組織內(nèi)部獨(dú)立核算單位集中對(duì)帳，各方將相互結(jié)算款項(xiàng)核對(duì)無(wú)誤后，根據(jù)各單位的內(nèi)部往來(lái)帳的余額匯總編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳憑證匯總表”，各方據(jù)以轉(zhuǎn)帳。

　　本例月末根據(jù)編制的“內(nèi)部往來(lái)轉(zhuǎn)帳憑證匯總表”各方應(yīng)作分錄：

　?。?）機(jī)械化公司應(yīng)作分錄

　　借：內(nèi)部往來(lái)——公司財(cái)務(wù)部 6200

　　貸：內(nèi)部往來(lái)—— 一公司 6200

　?。?）一公司應(yīng)作分錄：

　　借：內(nèi)部往來(lái)——機(jī)械化公司 6200

　　貸：內(nèi)部往來(lái)——公司財(cái)務(wù)部 6200

　　（3）公司總部應(yīng)作分錄：

　　借：內(nèi)部往來(lái)—— 一公司 6200

　　貸：內(nèi)部往來(lái)——機(jī)械化公司 6200

　　備用金的核算

　　備用金是指企業(yè)撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位（職能部門(mén)、施工單位、車(chē)間等）備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)或零星開(kāi)支等使用的款項(xiàng)。

　　施工企業(yè) 必須建立和健全備用金的預(yù)借、使用和報(bào)銷(xiāo)制度，并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定的用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪用他用。支付的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，交回預(yù)額。前帳未清，不得繼續(xù)支付。

　　“備用金”帳戶(hù)應(yīng)按備用金的領(lǐng)用單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。根據(jù)備用金的管理制度，備用金的核算分為定額管理和非定額管理。

　　1.定額管理。實(shí)行定額備用金制度的企業(yè)，對(duì)于領(lǐng)用的備用金，應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)報(bào)銷(xiāo)數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等帳戶(hù)，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”帳戶(hù)，報(bào)銷(xiāo)數(shù)和撥付數(shù)都不再通過(guò)“其他應(yīng)收款”帳戶(hù)核算。

　　例：企業(yè)物資供應(yīng)部門(mén)實(shí)行定額備用金制度，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)核定的備用金定額8000元，以現(xiàn)金撥付。

　　借：備用金——物資供應(yīng)部門(mén) 8000

　　貸：現(xiàn)金 8000

　　上述物資供應(yīng)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)日常管理支出5600元

　　借：管理費(fèi)用 5600

　　貸：現(xiàn)金 5600

　　2.非定額管理

　　是為了滿(mǎn)足臨時(shí)需要而暫付給有關(guān)部門(mén)和個(gè)人的現(xiàn)金，使用后實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

　　例：企業(yè)總務(wù)部門(mén)李江外出參加會(huì)議，預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以現(xiàn)金支付。

　　借：其他應(yīng)收款——李江 3000

　　貸：現(xiàn)金 3000

　　上述總務(wù)部門(mén)李江出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2400元，退回現(xiàn)金600元。

　?。?）借：管理費(fèi)用 2400

　　貸：其他應(yīng)收款——李江 2400

　?。?）借：現(xiàn)金 600

　　貸：其他應(yīng)收款——李江 600

　　應(yīng)收票據(jù)的核算

　　（一）概念

　　應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。對(duì)于施工企業(yè)而言，應(yīng)收票據(jù)是指施工企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款以及對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料而收到的商業(yè)匯票。

　?。ǘ┓诸?lèi)

　　1.商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由付款人承兌的匯票，它可以有收款人簽發(fā)，也可以由付款人簽發(fā)，但必須由付款人承兌；銀行承兌匯票是由在承兌銀行開(kāi)立存款帳戶(hù)的存款人簽發(fā)，由開(kāi)戶(hù)銀行承兌付款的票據(jù)。

　　2. 不帶息票據(jù)和帶息票據(jù)。帶息票據(jù)指票面金額和票面利率并計(jì)算到期利息的票據(jù);不帶息票據(jù)是指票據(jù)到期按票面額支付，票據(jù)上無(wú)利息規(guī)定。目前，我國(guó)的商業(yè)匯票都是不帶息票據(jù)。

　　應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算

　　計(jì)算貼現(xiàn)值的步驟：

　　第一步，計(jì)算到期值

　　票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票面利息

　　=票據(jù)面值*（1+票面利率*票據(jù)期限）

　　第二步，計(jì)算貼現(xiàn)息

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期

　　第三步，計(jì)算貼現(xiàn)凈值

　　貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息

　　計(jì)算票據(jù)到期日和到期值時(shí)應(yīng)注意：

　　應(yīng)收票據(jù)的期限有按“天數(shù)”表示和按“月數(shù)”表示兩種。

　　1.如果票據(jù)的期限按“天數(shù)”表示，應(yīng)從簽發(fā)日起按實(shí)際經(jīng)歷的天數(shù)來(lái)計(jì)算到期日。通常簽發(fā)日和到期日只能算一天（也就是算頭不算尾或算尾不算頭）。與此同時(shí)，計(jì)算利息使用的利率，要換成日利率（年利率/360）

　　如企業(yè)收到一張面值100000元的商業(yè)匯票，利率為9%，80天到期，票據(jù)的簽發(fā)日為8 月1日。票據(jù)的到期日計(jì)算如下：8月份算30天（31-1），9月份30天；尚有20天（80-30-30），所以到期日為10月20日。

　　2.如果票據(jù)的期限按“月數(shù)”表示，應(yīng)以到期月份中與簽發(fā)日數(shù)相同的那一天為票據(jù)的到期日（也就是對(duì)月對(duì)日）。與此同時(shí)，計(jì)算利息使用的利率要換成月利率（年利率/12）。

　　如企業(yè)收到一張面值10000元的商業(yè)匯票，利率為9%，5月6日簽發(fā)，三個(gè)月到期，它的到期日為8月6日。（對(duì)月對(duì)日）

　　如果是月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的最后一天為到期日。如2月28日簽發(fā)、一個(gè)月到期的商業(yè)匯票，其到期日為3月31日。

　　3.帶息票據(jù)的到期值即為票據(jù)的面值與利息之和，不帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)的面值。貼現(xiàn)期的計(jì)算與票據(jù)到期日的計(jì)算應(yīng)一致。

　　某企業(yè)有兩張6月10日簽發(fā)的票據(jù)，每張面值為10000元，期限為6個(gè)月，A票據(jù)不帶息、B票據(jù)帶息，年利率為6%。企業(yè)因資金緊張，于10月15日持票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%，求A、B兩張票據(jù)的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額。

　　票據(jù)的到期日：12月10日（對(duì)月對(duì)日）

　　票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)= （10.15~12.10）=17+13+9=56（天）

　　A票據(jù)貼現(xiàn)息=10000*8%/360*56=124.44（元）

　　貼現(xiàn)凈值=10000-124.44=9875.56（元）

　　B票據(jù)到期值=10000* （1+6%/12*6）=10300（元）

　　貼現(xiàn)息=10300*8%/360*56=128.18（元）

　　貼現(xiàn)凈值=10300-128.18=10171.82（元）

　　應(yīng)收票據(jù)的核算

　?。ㄒ唬┎粠?yīng)收票據(jù)的核算

　　例：企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，收到承兌期限為3個(gè)月的不帶息商業(yè)匯票一張，票面金額為100000元。

　　（1）收到商業(yè)匯票時(shí)

　　借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位） 100000

　　貸：工程結(jié)算 100000

　?。?）假設(shè)三個(gè)月到期后，收回票款

　　借：銀行存款 100000

　　貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000

　　（3）假設(shè)三個(gè)月到期后，付款人無(wú)力付款

　　借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收工程款（發(fā)包單位） 100000

　　貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000

　?。ǘ?yīng)收票據(jù)的核算

　　某施工企業(yè)向建筑公司出售預(yù)制構(gòu)件一批，收到該公司3月11日簽發(fā)的60天到期的商業(yè)承兌匯票一張，面值15000元，該票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為6%。

　?。?）收到匯票時(shí)：

　　借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 15000

　　（2）計(jì)提3月份帶息票據(jù)利息50元（15000*6%/360*20）

　　借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）50

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50

　　例：

　　4月11日，企業(yè)因資金緊張，將建筑公司簽發(fā)的商業(yè)匯票送存銀行貼現(xiàn)，銀行按年利率8%扣除貼現(xiàn)息后，其款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入企業(yè)存款戶(hù)。企業(yè)計(jì)算的貼現(xiàn)凈額及會(huì)計(jì)分錄如下：

　　貼現(xiàn)日數(shù)：（4.11~5.10）=196（30-11）+10=29（天）

　　到期值=1500*（1+6%/360*60）=15150（元）

　　貼現(xiàn)息=15150*8%/360*29=97.63（元）

　　貼現(xiàn)凈額=15150-97.63=15052.37（元）

　　借：銀行存款 15052.37

　　貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15050

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.37

　　例：

　　5月10日，建筑公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票到期，因?qū)Ψ綗o(wú)款支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退給企業(yè)，并從企業(yè)存款帳戶(hù)中扣回貼現(xiàn)款項(xiàng)。

　　借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收銷(xiāo)貨款（某建筑公司） 15150

　　貸：銀行存款 15150

　　壞帳準(zhǔn)備的核算

　　（一）按余額百分比法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的核算

　　在余額百分比法下，施工企業(yè)首次計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)按年末應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定比例提取。提取時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”帳戶(hù)，貸記“壞帳準(zhǔn)備” 帳戶(hù)。需要指出的是，企業(yè)應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備數(shù)額是年末“壞帳準(zhǔn)備”帳戶(hù)應(yīng)保留的余額，而“壞帳準(zhǔn)備”帳戶(hù)的帳面余額未必等于這一數(shù)額。因此，只有首次計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)，才是按應(yīng)計(jì)提數(shù)入帳的，以后各年計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)，均使用“壞帳準(zhǔn)備”帳戶(hù)的帳面余額與當(dāng)年估計(jì)的壞帳準(zhǔn)備數(shù)額一致。

　　例：

　　某施工企業(yè)2000年末，應(yīng)收帳款余額為100000元，提取壞帳準(zhǔn)備的比率為1%。2001年發(fā)生壞帳損失12000元，其中甲單位7000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收帳款余額為1600000元；2002年已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的上年乙單位應(yīng)收帳款5000元又收回，年末應(yīng)收帳款余額為1400000元。

　?。?）2000年末，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備（假定“壞帳準(zhǔn)備”帳戶(hù)無(wú)余額）時(shí)：

　　應(yīng)提取壞帳準(zhǔn)備=100000*1%=10000（元）

　　借：管理費(fèi)用——計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 10000

　　貸：壞帳準(zhǔn)備 10000

　　（2）2001年轉(zhuǎn)銷(xiāo)已確認(rèn)的壞帳損失12000元時(shí)：

　　借：壞帳準(zhǔn)備 12000

　　貸：應(yīng)收帳款——甲單位 7000

　　——乙單位 5000

　?。?）2001年末，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備（壞帳準(zhǔn)備借方余額 2000元）時(shí)：

　　應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備=1600000*1%=16000（元）

　　實(shí)提壞帳準(zhǔn)備=16000+2000=18000（元）

　　借：管理費(fèi)用——計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 18000

　　貸：壞帳準(zhǔn)備 18000

　　（4）2002年收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的乙單位應(yīng)收帳款5000元，

　　按實(shí)際收到的金額：

　　借：應(yīng)收帳款——乙單位 5000

　　貸：壞帳準(zhǔn)備 5000

　　同時(shí)：

　　借：銀行存款 5000

　　貸：應(yīng)收帳款——乙單位 5000

　?。?）2002年末，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備（壞帳準(zhǔn)備貸方余額21000元）時(shí)：

　　應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備=1400000*1%=14000 （元）

　　實(shí)提壞帳準(zhǔn)備=14000-21000=-7000（元）

　　借：壞帳準(zhǔn)備 7000

　　貸：管理費(fèi)用——計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 7000

　　按帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的核算

　　例：某施工企業(yè)年末應(yīng)收帳款余額為１１５０００００元，根據(jù)應(yīng)收帳款個(gè)明細(xì)帳中的有關(guān)帳齡資料，編制估計(jì)壞帳準(zhǔn)備表如下：

　　估計(jì)壞帳準(zhǔn)備表

　　帳齡　　　　　　金額　　　　　估計(jì)壞帳率（％）　　　壞帳準(zhǔn)備

　　未過(guò)期　　?。矗埃埃埃埃埃啊　　。?。５　　　　　　　　　２００００

　　一年內(nèi)　　?。常埃埃埃埃埃啊　　　。薄　　　　　　　　　。常埃埃埃?/P>

　　二年內(nèi)　　?。玻担埃埃埃埃啊　　　。病　　　　　　　　　。担埃埃埃?/P>

　　三年內(nèi)　　?。保担埃埃埃埃啊　　　。场　　　　　　　　　。矗担埃埃?/P>

　　三年以上　　５０００００　　　　?。怠　　　　　　　　　。玻担埃埃?/P>

　　合　　計(jì)　11500000　　　　　　　　　　　　　170000

　　根據(jù)表計(jì)算結(jié)果及“壞帳準(zhǔn)備”帳戶(hù)年末余額，作會(huì)計(jì)分錄如下：

　?。ǎ保┘俣昴┱{(diào)整前“壞帳準(zhǔn)備”帳戶(hù)貸方余額60000元

　　實(shí)提壞帳準(zhǔn)備=170000-60000=110000（元）

　　借：管理費(fèi)用——計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 110000

　　貸：壞帳準(zhǔn)備 110000

　　（2）假定年末調(diào)整前“壞帳準(zhǔn)備”帳戶(hù)借方余額12000元

　　實(shí)提壞帳準(zhǔn)備=170000+12000=182000（元）

　　借：管理費(fèi)用——計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 182000

　　一、材料業(yè)務(wù)流程

　　1、申購(gòu)：每月初，由各工程項(xiàng)目部根據(jù)施工進(jìn)度估算每月需耗用的材料品種、規(guī)格、數(shù)量，向公司材料部提出申請(qǐng)。

　　2、供應(yīng)商的選擇和評(píng)價(jià)：

　　材料部根據(jù)供應(yīng)商的資質(zhì)、供應(yīng)能力、信譽(yù)等條件編制供應(yīng)商名冊(cè)，對(duì)達(dá)到要求的供應(yīng)商評(píng)出相應(yīng)等級(jí)，優(yōu)先選擇高等級(jí)的供應(yīng)商，堅(jiān)決杜絕不合格的供應(yīng)商參加投標(biāo)和供貨。

　　按材料供應(yīng)商建立采購(gòu)信息檔案，并對(duì)已驗(yàn)收的材料做好相應(yīng)的標(biāo)識(shí)，保證各種材料的可追溯性。

　　3、采購(gòu)：材料部收到項(xiàng)目部提出的材料申請(qǐng)后，按照交易額的大小采取招標(biāo)、直接采購(gòu)等方式，向在冊(cè)供應(yīng)商進(jìn)行詢(xún)價(jià)，按照同質(zhì)低價(jià)的原則決定供貨商和供貨數(shù)量。

　　4、驗(yàn)收：

　　供應(yīng)商送貨至項(xiàng)目部，項(xiàng)目部材料保管員按照提出申請(qǐng)的材料品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量逐一核對(duì)無(wú)誤后，辦理入庫(kù)手續(xù)并在驗(yàn)收單上簽字，同時(shí)報(bào)經(jīng)各項(xiàng)目部材料員簽字確認(rèn)。

　　材料驗(yàn)收單一式三聯(lián)，一聯(lián)留材料保管員處作為登記倉(cāng)庫(kù)材料賬的依據(jù)，一聯(lián)交供應(yīng)商作為結(jié)賬憑據(jù)，一聯(lián)送公司財(cái)務(wù)部入賬。

　　5、領(lǐng)用：

　　項(xiàng)目部各班組，應(yīng)嚴(yán)格按照相應(yīng)施工進(jìn)度的材料需用量領(lǐng)用，不得集中領(lǐng)用或領(lǐng)用與當(dāng)前施工不相符的材料。

　　領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管員填制領(lǐng)料單，由領(lǐng)用班組簽字，同時(shí)應(yīng)報(bào)經(jīng)項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后，倉(cāng)管員按領(lǐng)料單上的品名、規(guī)格、數(shù)量發(fā)料。

　　6、結(jié)存：每月月末（26日前），各項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)庫(kù)存的各種材料（暫時(shí)對(duì)鋼筋、鋼材、水泥三種材料）進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表，填清結(jié)存材料的數(shù)量、單價(jià)、金額，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)人員和倉(cāng)管員簽字后于當(dāng)月29日前報(bào)送至公司財(cái)務(wù)部。

　　7、庫(kù)存管理：

　　材料倉(cāng)庫(kù)應(yīng)按照庫(kù)存材料的品種、屬性分別采取有效的保管措施，以保證庫(kù)存物資的完好無(wú)損。

　　材料倉(cāng)庫(kù)應(yīng)建立庫(kù)存材料臺(tái)賬，嚴(yán)格按收料單、領(lǐng)料單登記，月末及時(shí)計(jì)算出各種材料的賬面結(jié)存數(shù)，定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存。如有差額，應(yīng)即使查找原因，并按實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)調(diào)整賬面數(shù)，做到賬實(shí)相符。

　　8、廢舊物資的處理：

　　9、檢查與督導(dǎo)：公司材料部對(duì)各項(xiàng)目部庫(kù)存材料的使用、管理負(fù)有檢查、督導(dǎo)的責(zé)任。材料部應(yīng)定期不定期地對(duì)各項(xiàng)目部庫(kù)存材料的管理進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)予以指出。

　　二、產(chǎn)值申報(bào)流程

　　1、確認(rèn)形象進(jìn)度：每月月末由經(jīng)營(yíng)部根據(jù)各在建工程的形象進(jìn)度計(jì)算出完工百分比。

　　2、確認(rèn)當(dāng)月產(chǎn)值：經(jīng)營(yíng)部按各在建工程的總造價(jià)乘以完工百分比，計(jì)算出當(dāng)月完工產(chǎn)值。

　　3、申報(bào)產(chǎn)值：經(jīng)營(yíng)部將各項(xiàng)目的當(dāng)月產(chǎn)值，報(bào)財(cái)務(wù)部入賬。

　　4、財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理簽字的產(chǎn)值確認(rèn)單，作為當(dāng)月收入入賬，同時(shí)確認(rèn)各在建工程相應(yīng)建設(shè)單位的應(yīng)收賬款。

　　三、報(bào)表編制、報(bào)送流程

　　1、結(jié)賬：各單位總賬會(huì)計(jì)于每月末收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等相關(guān)業(yè)務(wù)處理完畢后，先對(duì)固定資產(chǎn)、工資等相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬，最后對(duì)總賬系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。

　　2、報(bào)表編制：總賬會(huì)計(jì)按照集團(tuán)公司的要求，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表等9表及按季撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析。

　　3、分公司確認(rèn)：報(bào)表編制完成由分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)至分公司負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。

　　4、上報(bào)：

　　每月5號(hào)下午 5：00前，各分公司財(cái)務(wù)部應(yīng)將經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認(rèn)后的上月報(bào)表的電子文件以電郵方式發(fā)至集團(tuán)財(cái)務(wù)部合并報(bào)表會(huì)計(jì)處。

　　每月報(bào)表的正式文本以郵寄方式按月或按季度寄至集團(tuán)財(cái)務(wù)部。

　　5、合并報(bào)表：

　　合并報(bào)表會(huì)計(jì)在收到各單位會(huì)計(jì)報(bào)表后，應(yīng)對(duì)其先行復(fù)核，勾稽關(guān)系不符的報(bào)表應(yīng)退回改正。

　　合并報(bào)表會(huì)計(jì)按照規(guī)定的模板編制集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，并于每月8日下午5：00前上報(bào)至集團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理處。

　　6、財(cái)務(wù)分析：集團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)合并會(huì)計(jì)報(bào)表及各單位財(cái)務(wù)分析，撰寫(xiě)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析，并于每月10 日下午下班前報(bào)集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師審核后上報(bào)集團(tuán)董事會(huì)。

　　四、會(huì)計(jì)核算（出納、成本、總賬、固定資產(chǎn)）流程

　　1、基本流程：憑證制單——憑證審核——記賬——對(duì)賬 ——其他系統(tǒng)結(jié)賬——總賬系統(tǒng)結(jié)賬。

　　2、支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：

　　劃出社保費(fèi)用時(shí)，借：管理費(fèi)用——員工保險(xiǎn)（公司繳付部分）

　　其他應(yīng)收款——員工保險(xiǎn)（個(gè)人繳付部分）

　　內(nèi)部往來(lái)——XX分公司（按全額）

　　貸：銀行存款

　　發(fā)放工資時(shí)，借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費(fèi)金額）

　　貸：其他應(yīng)收款——員工保險(xiǎn)（個(gè)人繳付部分）

　　銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）

　　3、交納稅金：

　　開(kāi)具工程款發(fā)票時(shí)，在滬各分公司不做會(huì)計(jì)處理，上海辦事處作，

　　借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位

　　貸：工程結(jié)算收入——各項(xiàng)目

　　在滬分公司收到辦事處按已交稅費(fèi)金額開(kāi)具的收據(jù)時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅金——各稅種

　　其他應(yīng)交款——各費(fèi)種

　　貸：銀行存款（或內(nèi)部往來(lái)——上海辦事處）

　　4、固定資產(chǎn)：收到購(gòu)進(jìn)單據(jù)——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理——資產(chǎn)增加——固定資產(chǎn)卡片”——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證——月末計(jì)提折舊——與總賬系統(tǒng)核對(duì)無(wú)誤——對(duì)固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。

　　固定資產(chǎn)增加時(shí)，借：固定資產(chǎn)——各部門(mén)

　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　計(jì)提折舊時(shí)，借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)（管理部門(mén)用）

　　工程施工——項(xiàng)目部（生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用）

　　貸：累計(jì)折舊

　　5、低值易耗品：對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計(jì)入低值易耗品科目——按九一攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)90%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本——另10%在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷(xiāo)，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。

　　購(gòu)進(jìn)時(shí)，借：低值易耗品——具體名稱(chēng)

　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　領(lǐng)用時(shí)，借：工程施工——項(xiàng)目部——辦公用品等科目

　　管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷(xiāo)

　　貸：低值易耗品——具體名稱(chēng)

　　如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損失——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　貸：低值易耗品——具體名稱(chēng)

　　經(jīng)研究決定處理辦法后，

　　借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款——相關(guān)責(zé)任人）

　　營(yíng)業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）

　　貸：低值易耗品——具體名稱(chēng)

　　營(yíng)業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）

　　自然報(bào)廢時(shí)，按其10%余額，借：工程施工（或管理費(fèi)用）

　　貸：低值易耗品——具體名稱(chēng)

　　6、庫(kù)存材料：項(xiàng)目部購(gòu)進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時(shí)，計(jì)入庫(kù)存材料科目——月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交公司財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)處——成本會(huì)計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)，倒扎出各項(xiàng)目部主要材料實(shí)際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。

　　7、臨時(shí)設(shè)施：對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時(shí)設(shè)施核算的，先計(jì)入臨時(shí)設(shè)施科目——首次使用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目部按總造價(jià)的60%計(jì)入該項(xiàng)目部成本——第二次使用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目部，按原總造價(jià)的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時(shí)設(shè)施而發(fā)生的成本計(jì)入該項(xiàng)目部成本。

　　購(gòu)進(jìn)臨時(shí)設(shè)施時(shí)：借：臨時(shí)設(shè)施——具體臨時(shí)設(shè)施

　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí)：借：工程施工——項(xiàng)目部——臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)

　　貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)

　　8、計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：根據(jù)自制的計(jì)算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對(duì)賬面的無(wú)形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷(xiāo)。即：

　　借：工程施工（或管理費(fèi)用）

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　9、計(jì)提工資、福利費(fèi)：根據(jù)每月末人力資源部和各項(xiàng)目部報(bào)來(lái)的考勤記錄分部門(mén)分別計(jì)算出管理人員、點(diǎn)工的當(dāng)月出勤總工日——按照規(guī)定的日工資率分部門(mén)分人員計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額——制作相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。即：

　　借：管理費(fèi)用——工資（或福利費(fèi)）

　　工程施工——項(xiàng)目部——項(xiàng)目管理人員工資、點(diǎn)工工資、福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付工資——管理人員、項(xiàng)目管理人員、點(diǎn)工工資

　　應(yīng)付福利費(fèi)

　　10、確認(rèn)工程結(jié)算收入：每月末經(jīng)營(yíng)部報(bào)來(lái)當(dāng)月產(chǎn)值確認(rèn)單——總賬會(huì)計(jì)根據(jù)各項(xiàng)目產(chǎn)值確認(rèn)當(dāng)月各項(xiàng)目部的工程結(jié)算收入。即：

　　借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位

　　貸：工程結(jié)算收入——各項(xiàng)目部

　　11、計(jì)提流轉(zhuǎn)稅金：根據(jù)每月末經(jīng)營(yíng)部報(bào)來(lái)的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)的比率，分項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（各項(xiàng)目部）

　　貸：應(yīng)交稅金（各稅種）

　　其他應(yīng)交款（各費(fèi)種）

　　12、成本結(jié)轉(zhuǎn)：月末前，成本會(huì)計(jì)將當(dāng)月應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)目部成本單據(jù)所載事項(xiàng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本——總賬會(huì)計(jì)按項(xiàng)目部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。即：

　　借：工程結(jié)算成本——各項(xiàng)目部

　　貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn)

　　13、結(jié)轉(zhuǎn)損益：按當(dāng)月所有損益類(lèi)科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動(dòng)生成的憑證為，

　　借：本年利潤(rùn)

　　有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目

　　貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目

　　本年利潤(rùn)

　　14、憑證審核：出納、成本制作的憑證由總賬會(huì)計(jì)審核，總賬會(huì)計(jì)制作的憑證由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。

　　15、在月末結(jié)賬日核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的賬實(shí)數(shù)，編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時(shí)查找原因進(jìn)行處理。

　　16、記賬與結(jié)賬：憑證經(jīng)審核后進(jìn)行記賬，在記賬、對(duì)賬無(wú)誤以及其他系統(tǒng)均已結(jié)賬后，對(duì)總賬系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。

　　17、數(shù)據(jù)備份：財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)應(yīng)按公司規(guī)定定期進(jìn)行備份，備份工作由公司網(wǎng)絡(luò)管理員負(fù)責(zé)。

完工百分比法指的是超過(guò)一個(gè)營(yíng)業(yè)周期才需要。你們單位小，可以不用。
確認(rèn)收入（統(tǒng)計(jì)部門(mén)報(bào)的，業(yè)主審批的結(jié)算）
借：應(yīng)收賬款
   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
收到工程款（應(yīng)該有支付協(xié)議或中間結(jié)算）
   借：銀行存款
     貸：應(yīng)收賬款

成本 計(jì)入 借：工程施工（按明細(xì)計(jì)入人工等）
            貸：應(yīng)付賬款
                應(yīng)付薪酬等
結(jié)轉(zhuǎn)成本   借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
              貸：工程施工

按收入提稅   借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金 
               貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)稅等
按取得的工程款比例交稅

               借：應(yīng)繳稅費(fèi)
                  貸：銀行存款或現(xiàn)金
   平時(shí)的費(fèi)用一般計(jì)入 工程施工---間接費(fèi)

工程完工結(jié)轉(zhuǎn)的帳務(wù)處理: 

(1)結(jié)轉(zhuǎn)完工收入 

   借:預(yù)收賬款(或應(yīng)收賬款等) 

      貸:工程結(jié)算收入 

(2)結(jié)轉(zhuǎn)完工成本 

   借:工程結(jié)算成本 

      貸:工程施工 

(3)提稅金 

   借:工程結(jié)算稅金及附加 

       貸:應(yīng)交稅金--營(yíng)業(yè)稅,

                 --城建稅

       貸:其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

 (4)結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入 

    借:工程結(jié)算收入

         貸:本年利潤(rùn) 

(5)結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算成本

    借:本年利潤(rùn) 

       貸:工程結(jié)算成本

 (6)結(jié)轉(zhuǎn)稅金 

    借:本年利潤(rùn)

        貸:工程結(jié)算稅金及附加

施工企業(yè)，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，通常每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對(duì)年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》 
1．每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。 
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 
借：工程施工——合同毛利 
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 
2．年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)） 
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 
借：工程施工——合同毛利 
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 
3．工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來(lái)確認(rèn)當(dāng)期收入和成本 
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 
借：工程施工——合同毛利 
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 
4．計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加 
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
（五）工程結(jié)算 參照新的《施工企業(yè)核算辦法》 
（六）工程決算 
工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。 
借：工程結(jié)算 
貸：工程施工——合同成本 
貸：工程施工——合同毛利
 
 
 
建筑業(yè)會(huì)計(jì)分錄
一、收入核算 
1、收到預(yù)付工程款時(shí) 
借：銀行存款 
貸：預(yù)收賬款 

2、工程完工結(jié)算時(shí) 
借；預(yù)收賬款 
貸：工程結(jié)算收入 

3、結(jié)轉(zhuǎn)收入 
借：工程結(jié)算收入 
貸：本年利潤(rùn) 

二、成本的核算 
1、施工過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi) 
借：工程施工--材料費(fèi) 
貸：銀行存款（或庫(kù)存材料等） 

2、支付人工費(fèi) 
借：工程施工--人工費(fèi) 
貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等） 

3、發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用 
借：工程施工--機(jī)械使用費(fèi) 
貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等） 

4、發(fā)生的其他直接費(fèi) 
借：工程施工--其他直接費(fèi) 
貸：銀行存款（或現(xiàn)金等） 

5、工程完工結(jié)算 
借：工程結(jié)算成本 
貸：工程施工 

6、結(jié)轉(zhuǎn)成本 
借：本年利潤(rùn) 
貸：工程結(jié)算成本 

三、稅金核算 
1、提取時(shí) 
借：工程結(jié)算稅金及附加 學(xué)會(huì)計(jì)論壇bbs.xuekuaiji.com
貸：應(yīng)交稅金--營(yíng)業(yè)稅 
貸：應(yīng)交稅金--城建稅 
貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加 

2、結(jié)轉(zhuǎn)稅金 
借：本年利潤(rùn) 
貸：工程結(jié)算稅金及附加 

3、上繳稅金 
借：應(yīng)交稅金--營(yíng)業(yè)稅 
借：應(yīng)交稅金--城建稅 
借：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加 
貸：銀行存款 

四、其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如往來(lái)結(jié)算、固定資產(chǎn)核算、無(wú)形資產(chǎn)核算等，和其他行業(yè)一樣，在此就不多說(shuō)了。